Die richtige Rechtsform für Selbstständige: Einzelunternehmen, GbR, UG oder GmbH?

Die Wahl der Rechtsform ist eine der ersten großen Entscheidungen auf dem Weg in die Selbstständigkeit — und sie wirkt auf Haftung, Steuern, Bürokratie und Kosten. Die gute Nachricht: Für die allermeisten Solo-Selbstständigen ist die Antwort erstaunlich einfach. Dieser Ratgeber vergleicht die vier gängigsten Formen mit den aktuellen Werten für 2026 — klar, ehrlich und ohne Steuerdeutsch.

Der große Vergleich auf einen Blick

Alle Kapital- und Steuerwerte: Stand 2026. Details und die jeweiligen Grenzen im Text darunter.

Einzelunternehmen — der einfachste Start

Das Einzelunternehmen ist die mit Abstand häufigste Form für Solo-Selbstständige und Freiberufler. Du brauchst kein Mindestkapital, keinen Notar und keinen Handelsregistereintrag. Freiberufler melden sich beim Finanzamt an, Gewerbetreibende zusätzlich beim Gewerbeamt — das war es im Kern. Steuerlich wird der Gewinn direkt deiner Einkommensteuer zugeschlagen; in der Regel genügt eine einfache Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR).

Bei der Gewerbesteuer gilt für Einzelunternehmen (und Personengesellschaften) ein Freibetrag von 24.500 € Gewinn pro Jahr — darunter fällt keine Gewerbesteuer an. Was darüber liegt, wird über den Hebesatz der Gemeinde belastet, aber teilweise auf die Einkommensteuer angerechnet (bis zum 4-fachen des Gewerbesteuer-Messbetrags), sodass bei moderaten Hebesätzen wenig Mehrbelastung bleibt. Freiberufler zahlen ohnehin keine Gewerbesteuer.

GbR — der einfache Weg für zwei und mehr

Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) entsteht, sobald sich mindestens zwei Personen zu einem gemeinsamen Zweck zusammenschließen — im Grunde die „Einzelunternehmen-Variante für Teams". Kein Mindestkapital, formal sogar ohne schriftlichen Vertrag (der aber dringend zu empfehlen ist). Besteuert wird nicht die GbR selbst, sondern jeder Gesellschafter zahlt Einkommensteuer auf seinen Gewinnanteil.

Seit dem MoPeG (in Kraft seit 1. Januar 2024) kann eine GbR erstmals in ein Gesellschaftsregister eingetragen werden und heißt dann eingetragene GbR (eGbR). Für bestimmte Geschäfte ist die Eintragung faktisch Pflicht — etwa beim Erwerb von Grundstücken, bei Beteiligungen an anderen Gesellschaften oder bei eingetragenen Schutzrechten (Marken/Patente). Zudem führt seither das Ausscheiden eines Gesellschafters nicht mehr automatisch zur Auflösung; die GbR besteht fort.

UG (haftungsbeschränkt) — die „Mini-GmbH"

Die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt), kurz UG, ist rechtlich eine Sonderform der GmbH und bietet denselben Haftungsschutz — die Haftung ist grundsätzlich auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt. Der Clou: Du kannst sie schon ab 1 € Stammkapital gründen (realistisch sollten es aber ein paar Tausend Euro sein, damit die Gesellschaft nicht sofort zahlungsunfähig ist). Das Stammkapital muss vollständig in bar und vor der Anmeldung eingezahlt werden. Es braucht einen Notar und einen Handelsregistereintrag.

Als Ausgleich für das niedrige Startkapital gilt eine gesetzliche Rücklagepflicht: 25 % des Jahresüberschusses müssen so lange zurückgelegt (thesauriert) werden, bis das Stammkapital zusammen mit den Rücklagen 25.000 € erreicht. Erst dann darf frei ausgeschüttet werden. Eine Umwandlung in eine GmbH ist ab dann möglich, aber nicht verpflichtend — die UG kann dauerhaft bestehen bleiben.

Steuerlich ist die UG eine Kapitalgesellschaft: Sie zahlt Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer (Details unten), und das Gehalt der Geschäftsführung ist eine Betriebsausgabe.

GmbH — der Klassiker mit Haftungsschutz

Die GmbH ist die bekannteste Kapitalgesellschaft. Die Haftung ist auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt, das Unternehmen wirkt nach außen etabliert. Der Preis: ein Stammkapital von 25.000 €, von dem bei der Anmeldung mindestens die Hälfte — also 12.500 € — tatsächlich eingezahlt sein muss. Auch hier sind Notar und Handelsregister Pflicht, ebenso die doppelte Buchführung mit Jahresbilanz.

Die Gründungskosten für eine einfache Ein-Personen-GmbH über das Standard-Musterprotokoll liegen grob bei rund 1.000 € (Notar typischerweise ca. 500–600 € plus Handelsregister und Nebenkosten) — zusätzlich zum einzuzahlenden Stammkapital. Wird die Satzung individuell gestaltet, steigen die Notarkosten deutlich.

Die Steuer-Grundlogik: transparent vs. Körperschaft

Der wichtigste steuerliche Unterschied zwischen den Formen:

• Einzelunternehmen & GbR (Personenunternehmen): Der Gewinn wird direkt den Inhabern zugerechnet und mit ihrem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert (progressiv, im Spitzensatz 42 %, plus ggf. Soli/Kirchensteuer). Man spricht von „transparenter" Besteuerung. Der Grundfreibetrag 2026 liegt bei 12.348 € für Alleinstehende.
• UG & GmbH (Kapitalgesellschaften): Die Gesellschaft ist ein eigenes Steuersubjekt. Sie zahlt Körperschaftsteuer (15 %) plus Solidaritätszuschlag (5,5 % auf die KSt, also 0,825 %) plus Gewerbesteuer (je nach Hebesatz meist ~14–16 %). Zusammen ergibt das eine effektive Belastung von rund 30 % auf den im Unternehmen verbleibenden (thesaurierten) Gewinn.

Kommt das Geld zu dir privat, wird es teurer: Bei einer Ausschüttung fällt zusätzlich Kapitalertragsteuer (25 %) plus Soli an. In Summe landet der ausgeschüttete Gewinn dann bei rund 47–48 % Gesamtbelastung. Das Geschäftsführergehalt wiederum mindert als Betriebsausgabe den Gewinn der Gesellschaft, wird bei dir aber wie normales Gehalt mit Einkommensteuer belastet.

Ab wann lohnt sich eine UG oder GmbH?

Das ist die Kernfrage — und die ehrliche Antwort lautet: Es kommt auf drei Dinge an, nicht auf eine einzelne magische Umsatzzahl.

1. Haftung. Wenn dein Geschäft echte Risiken trägt (hohe Auftragswerte, Produkte, Personal, Verträge mit großem Schadenspotenzial), ist der Haftungsschutz einer UG/GmbH oft der eigentliche Grund zu gründen — unabhängig von der Steuer.
2. Thesaurierung. Der steuerliche Vorteil einer Kapitalgesellschaft entsteht vor allem, wenn du Gewinne im Unternehmen belässt (für Wachstum, Rücklagen, Investitionen). Dann greift die ~30-%-Belastung statt deines persönlichen Spitzensatzes. Schüttest du dagegen ohnehin fast alles an dich aus, schmilzt der Vorteil durch die Kapitalertragsteuer zusammen.
3. Gewinnhöhe. Als grobe Orientierung wird eine Kapitalgesellschaft häufig erst ab einem nachhaltigen Jahresgewinn im mittleren fünf- bis sechsstelligen Bereich rechnerisch interessant — und auch dann meist nur in Kombination mit Thesaurierung. Darunter überwiegen für die meisten Solo-Selbstständigen die Nachteile (Kosten, Bilanzpflicht, Verwaltung).

Die häufigsten Irrtümer

• „Eine UG/GmbH spart sofort Steuern." Meist falsch. Der Vorteil zeigt sich erst bei hohen, thesaurierten Gewinnen. Bei kleinen Gewinnen, die du privat brauchst, zahlst du durch die zweite Ebene (Ausschüttung + Kapitalertragsteuer) oft mehr — plus Buchführungs- und Beraterkosten.
• „Die eGbR haftet beschränkt." Nein. Die Eintragung nach MoPeG ändert nichts an der vollen persönlichen Haftung aller Gesellschafter.
• „1 € reicht für die UG." Rechtlich ja, praktisch nein. Mit 1 € ist die Gesellschaft handlungs- und zahlungsunfähig, sobald die ersten Kosten anfallen. Sinnvoll ist ein echtes Startpolster.
• „Als Einzelunternehmer zahle ich immer Gewerbesteuer." Nur als Gewerbetreibender über 24.500 € Gewinn — und selbst dann wird sie teilweise auf die Einkommensteuer angerechnet. Freiberufler zahlen gar keine.
• „Die Rechtsform ist für immer festgelegt." Nein. Du kannst später wechseln (z. B. Einzelunternehmen → GmbH). Ein Wechsel ist mit Aufwand und Kosten verbunden, aber ein völlig normaler Schritt beim Wachsen.

Passend dazu

• Selbstständig machen: der komplette Leitfaden — alle Schritte von der Idee bis zur ersten Rechnung im Überblick.
• Freiberufler oder Gewerbe? — Diese Einstufung entscheidet über Gewerbesteuer, IHK und Buchführungspflicht.
• Gewerbe anmelden — Schritt für Schritt durch die Anmeldung beim Gewerbeamt.
• Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) — die Umsatzgrenzen und wann sie sich lohnt (unabhängig von der Rechtsform).

→ Alle Ratgeber im Überblick